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個稅改革應增加稅前抵扣項目

作者: 來源: 日期:2016/4/8 12:52:06 人氣:2480

        近日,央行金融研究所所長姚余棟在第五屆嶺南論壇上表示,個稅不應作為稅收的主要來源,其主要功能是調節收入分配、鼓勵勞動、增加勞動供給和降低勞動成本,所以要寬稅基、低稅率,以綜合計征為主、分類計征為輔,提高個稅起征點,增加稅前抵扣項目,通過自行申報,培養納稅習慣,同時,還應加大個稅征繳的抽查力度。
  近年來,個人所得稅改革一直是社會熱議話題的重中之重,個稅改革的進程、稅制體系的變革等都備受矚目。那么,我國的個稅改革現在進展如何?業內專家對此又有哪些建議呢?
  個稅改革方案已上報

  我國個人所得稅的淵源可以追溯到上世紀80年代?!秱€人所得稅法》于1980年實施,個稅免征額定為800元。此后,個稅免征額經歷了三次調整,2011年提高為每月3 500元。從稅收種類來看,個人所得稅也是1994年稅制改革以來收入增長最為強勁的稅種之一,目前已成為國內稅收中的第四大稅種。據財政部公布的統計數據顯示,我國個人所得稅收入已連續多年同比增長。2013年,個人所得稅收入為6 531億元,同比增長12.2%;2014年,個人所得稅收入為7 377億元,同比增長12.9%;2015年,我國個人所得稅收入為8 618億元,同比增長16.8%。
  當前,我國實行的是分類計征的個人所得稅,個人收入劃分為11類,分別是工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。其中,工薪所得、個體工商戶所得為超額累進制,工薪所得累進稅率從3%逐級提升到45%;其他包括稿酬,勞務所得,特許權使用費,利息、股息、紅利所得,財產轉讓所得等9類收入均為比例稅,稅率多為20%。
  我國提出進行分類與綜合相結合的個人所得稅改革已經十幾年,但一直進展緩慢。2016年,個稅改革會有哪些令人期待的新動向呢?
  3月20日,在中國發展高層論壇上,財政部部長樓繼偉就中國財稅改革的進程做主題演講,并就各方關切的問題予以回應。他指出,在工薪所得項下持續提高減除標準,不是個稅改革的方向。目前,綜合分類相結合的個稅改革方案已經制定,并已提交國務院,今年將把綜合與分類相結合的《個人所得稅法》草案提交全國人大審議。未來可能允許扣除基本撫養、贍養、生計等開支后,將目前11個稅項綜合,按超額累進辦法計征。
  應增加稅前抵扣項目
  針對個稅改革方案,姚余棟提出了自己的建議。他詳細闡述了供給側改革和降低個稅之間的內在邏輯。他認為,供給側改革的提出是非常正確、及時和迫切的,而供給側改革中很重要的一部分是降成本。除了降低企業成本,降低個人成本也是非常重要的一部分,即降低個人所得稅。目前中國個稅稅率偏高。稅率高,負激勵就大,逃稅避稅概率也會變大,對勞動力供給會產生不利影響。從國際競爭的角度看,高稅率也不利于吸引高端人才。我國進行個稅改革的思路要參考國家間、地區間稅制改革的大趨勢。從全球趨勢看,個稅占GDP比重、占總稅收比重都在逐漸下降。
  姚余棟提出兩個降低個稅稅率的參考方案,一是將個稅最高邊際稅率從45%一次性降到35%,二是將累進稅制改為20%的單一稅制。他還建議增加相應的抵扣項目,如將撫養孩子、贍養老人的費用和住房按揭貸款納入等等,以應對老齡化和房地產去庫存。
  經濟學家余豐慧在接受《財會信報》記者采訪時指出,個稅改革應該進一步拓寬扣除項目。通常,個稅扣除額度要精準施策,如美國對單身以及結婚后購房、負擔月供的家庭和個人,扣除一定的個稅征繳額度,對于贍養父母、負擔較重的家庭和個人,也有擴大扣除額度的照顧;香港在征收個人所得稅的時候,對于已婚人士、需要供養子女父母或是兄弟姐妹的人士,都有相對應的稅收優惠。這種方式比“一刀切”征個稅的做法更公平。因此,精準施策應是下一步減輕個稅負擔的重點措施。
  他認為,目前我國個人所得稅制存在的突出問題是,只盯住家庭個人的收入增長,只注意到家庭維持基本生活的開支抵扣,卻沒有注意到家庭和個人大額的、固定性的經濟負擔開支。因此,個稅改革應該將一些家庭固定的、大額度的經濟負擔考慮進去,比如家庭贍養老人的經濟負擔,特別是負擔沒有退休金老人的家庭,應該將其納入到個稅的免征范圍內。不僅如此,當前我國大多數買房貸款的期限都在20年左右,住房還貸的月供已經成為大多數市民嚴重的經濟負擔。因而,將城市家庭的按揭貸款所造成的經濟負擔也納入到個稅免征范圍之中予以抵扣,值得提倡。具體而言,相關部門應該在住房信貸對首套房實行優惠利率差異化政策的基礎上,對住房的稅收政策也實行差異化策略。對購買自住型首套房的納稅人實行稅收優惠政策,允許按揭貸款月供在個稅稅前抵扣。
  余豐慧強調稱,我國現階段的財稅政策要以關注民生為核心,同時體現稅負的公平性。將家庭的經濟負擔情況納入到個稅改革項目之中、允許房貸利息抵扣個稅,就是為追求稅制公平而邁進的重要的一步。今后,隨著稅制不斷完善,還可以視個人收入統計覆蓋面情況以及修法進度等因素,逐項放寬抵扣項目??傮w來看,允許生活大宗支付負擔項目專項抵扣個稅,應盡早實行。當前,我國在個稅的稽征標準設計等方面還存在一些操作性困難,但相關部門一定要知難而上、堅定不移地進行改革。
  應在綜合與分類相結合改革的基礎上適當提高免征額
  在論壇上,姚余棟建議,個稅改革的可行方向之一就是將個稅起征點從3 500元提高至5 000元。此外,在計征方式上,現行分類計征采取列舉法,并未涵蓋大量的隱性收入。在實際操作中,稅務部門對全體人群,尤其是中高收入人群的信息,掌握比較缺乏,這就導致高凈值人群難被征稅,中低收入人群成為主要的負稅群體,分類計征個稅本質上衍生為“工薪稅”。因此,理想的個稅計征方式應以綜合計征為主、分類計征為輔。
  對此,有專家認為,當前,我國迫切需要進行綜合與分類相結合的個人所得稅改革,按照“寬稅基、嚴征管、體現量能納稅”的原則,根據中央提出的“總體設計、分步實施、創造條件,加快推進”的思路實施個人所得稅改革。寬稅基是指應盡可能將個人(家庭)所有收入,包括貨幣性和非貨幣性的收入,均納入征稅范圍。納稅主體上可先從以個人為申報單元,逐漸過渡到由納稅人自主選擇個人或家庭為申報單元的申報模式。綜合部分的稅率采用超額累進稅率。稅率設計原則是簡化征管且保證稅率的有效性。具體征管上,可考慮以年為納稅時間單位,實行源泉扣繳與自行申報相結合,年終匯算清繳,多退少補。工資薪金、勞務報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項所得實行源泉扣繳,其他所得由納稅人自行申報。次年第一季度結束前,所有納稅人自行申報,根據已繳納和應繳納情況,補稅或退稅。源泉扣繳旨在防止稅收流失,同時保證稅款均勻入庫。自行申報旨在培養納稅人納稅意識并輔助源泉扣稅、減少稅收流失。從近期來看,應盡快將勞動所得歸并,統一征稅辦法,同時積極創造條件為未來深化改革奠定基礎。
  針對這一問題,余豐慧也表示,我國的個稅免征額自2011年9月1日最后一次提高至3 500元/月后,已經五年“巋然不動”。五年來,居民收入、物價水平,居民個人和家庭的經濟支出結構以及經濟負擔,都發生了較大變化。此外,除了生活消費品價格上漲,一些大件消費品,如汽車、改善性住房等,也進入了普通工薪階層家庭的消費計劃,這些都使得百姓的經濟負擔明顯加重。不僅如此,中國家庭養老養小的負擔也日漸沉重。2011~2016的五年,是中國大踏步進入老齡化階段的高峰期,家庭退休老人的數量明顯增加,中年一代的經濟負擔有增無減。同時,兒童入托、入學的費用越來越高,“二孩”政策放開后,撫養孩子的負擔會更加沉重。在這種背景下,現行3 500元的個稅免征額顯然過低,還存在提升的空間。因此,在進行綜合與分類相結合的個稅改革的同時,也可以考慮適當提高免征額。
  他接著解釋稱,從宏觀的角度看,目前中國經濟下行壓力加大、增速放緩,對調結構、進行經濟轉型的要求非常迫切,對提振國內消費有十分強烈的訴求。而提振消費的主體就是普通居民,降低個稅負擔無疑是刺激消費的財稅手段之一。因而,再次提高個稅免征額既急迫又必要。那么,具體提高到多少呢?有建議提高到5 000元的,有建議提高到10 000元的,甚至還有更高。實際上,他認為,綜合考慮目前影響個稅改革的種種因素來看,至少應該將個稅免征額提高到5 000元,這是一個比較合適的分界線。  

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